内部控制是现代企业提高经营效率、保护财产安全、实现经营目标的不可或缺的管理手段，贯穿于铁路企业管理的每一个环节，关系到铁路企业的生存与发展。铁路运输企业规模较大，要使企业各个部门之间工作衔接紧密、运行通畅，就要依靠健全的内部控制制度来促进这一目标的实现。随着铁路企业体制改革的不断深化，铁路企业需要加快内部控制建设健全的步伐，尽快地对原有的内部控制制度和方法进行修订和完善。

　　一、铁路企业内部控制问题的揭示

　　1、权责层面。产权制度改革是公司法人治理结构的核心，物流行业也不例外。但目前一些铁路物流运输公司的产权关系依然模糊不清，致使该类公司的内部控制受益主体定位不准确，进而造成所有者对经营者也不能实施有效控制，那么，经营者所推行的下一步内部控制的有效性更加难以保证。

　　2、制度层面。首先，制度缺失或不健全是导致铁路企业内部控制薄弱的重要原因。目前，有的铁路企业内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理，比如对于监督者的再监督部分出现缺位，犹如对于执法者的监督缺位一样，容易导致监督者不作为或者作为不当。部分铁路运输企业内部控制监督机制不健全，内部审计缺乏独立性，审计时只针对财务部门提供的报表数据进行核查，而没有进行实物对证。外部审计取证范围狭窄，也往往只注重会计报表审计，对被审计单位的内部控制仅停留在表面，而没有进行符合性测试及评价。无论是内部审计还是外部审计，都未对各单位的内部控制执行情况起到很好的监督作用;其次，制度执行不力是导致铁路企业内部控制薄弱的另一个原因。有的企业虽然制定的各项制度都比较全面，甚至有的企业都整理成制度汇编方便内部使用人员查阅，但这些企业更多情况下是在制度执行的过程中没有严格遵守规定，走了捷径或者饶了弯路，使得内控的作用收效甚微。

　　3、人员层面。目前，有的铁路企业领导层对建立内部控制制度不够重视，缺乏必要的内部控制理念，形成文件也是为了完成既定的考核指标，执行者也仅仅是应付差事，形式上走一遍“内控演练”而已。同时，有的铁路企业里会计人员素质没有得到整体提高，与近年来铁路行业的突飞猛进不能同步，造成管理漏洞凸显，企业发展动力不足。更有甚者，少数内部控制执行人员责任心不强，串通作弊，使企业经济利益、社会经济效益、甚至是无辜的生命受到损害或伤害。

　　二、铁路企业内部控制的完善策略

　　铁路企业在大搞市场开发建设的同时，不可忽视自身所存在的问题，应该结合市场需求和企业自身发展的需要强化内部控制管理，提高内部控制水平。

　　1、建立现代企业制度，完善法人治理结构。铁路企业要完善企业内部控制制度并顺利、有效地实施，首先必须明晰产权关系，建立产权明晰、权责明确、管理科学、政企分开的现代企业制度，且必须明确内部控制的主体和目标。

　　2、以全面预算管理为基础，构建科学的内部控制的完整体系。(1)要深入现场一线，采集客观数据，制定出更加科学的成本支出定额，提高预算编制的合理性和准确度。深刻剖析当前在预算管理工作中存在的问题，建立严格一致的业务预算与财务预算，提高企业的预算管理水平，以预算为导向，配置企业资源，控制成本费用，实现经营目标。(2)制定更为严格的预算责任考核体系。预算责任的落实必须以严格的考核体系作为保证。预算责任考核体系的制定要细化，既要纵向划分，又要横向划分，形成一个层层牵制、环环相扣的考核体系。纵向划分既包括铁路局、站段之间责任的划分，也包括站段内部车间、班组等各个层次的划分;横向划分主要是在平行各部门之间的划分，按照不同的分工，负责不同的预算项目。对成本支出按照事前、事中、事后三个时间段依据对应预算进行控制，即实施前有预算保证、实施中有预算监控，实施后不超预算，从而实现全程监控，达到预算控制目的。对超预算的责任部门或个人，坚决按照有关制度进行考核，保证预算考核的严肃性，使预算责任人真正把预算管理融入到日常工作中。

　　3、加强对相关人员的教育培训，提高其整体素质水平。首先，要从意识方面入手，借助从执行内部控制效果明显的企业聘请内控专家来讲课或者去那里参观领悟，更新铁路企业内部全体员工的内控观念，使企业上下认识到内部控制的重要性和必要性;其次，要普及法律知识，

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